Mẫu đề nghị áp dụng APA - Mẫu số 01-APA-ĐN - Nghị định 373-2025-NĐ-CP

 Mẫu số: 01/APA-ĐN
 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
 ----------------
 ĐỀ NGHỊ ÁP DỤNG APA 
 Kính gửi: Cục Thuế
[01] Tên người nộp thuế: .
[02] Mã số thuế: .
[03] Địa chỉ: .
[04] Tỉnh/thành phố: 
[05] Điện thoại: [06] Fax: . [07] E-mail: ...
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019;
Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết 
một số điều của Luật Quản lý thuế;
Công ty ... nộp hồ sơ:
□ Đề nghị áp dụng APA chính thức [đơn phương/song phương/đa phương]
□ Đề nghị gia hạn APA [đơn phương/song phương/đa phương]
□ Đề nghị sửa đổi APA [đơn phương/song phương/đa phương]
□ Đề nghị hủy bỏ APA [đơn phương/song phương/đa phương]
đối với giao dịch liên kết sau đây:
Giao dịch đề nghị áp dụng [08]: ... [mô tả giao dịch liên kết] giữa [bên liên kết tại Việt 
Nam], và [bên liên kết tại nước ngoài] cho giai đoạn [số năm] bắt đầu từ [ngày, tháng, 
năm] và kết thúc vào [ngày, tháng, năm];
Các tài liệu gửi kèm [09]: . [liệt kê các tài liệu gửi kèm].
Căn cứ Hiệp định thuế giữa Việt Nam và [đối tác ký Hiệp định thuế]. Công ty ... đề nghị cơ quan thuế tiến hành thủ tục Thỏa thuận song phương (MAP) theo 
quy định tại Điều [quy định về Thủ tục thỏa thuận song phương] và các điều khoản khác 
của Hiệp định thuế giữa Việt Nam và [đối tác ký Hiệp định thuế] nêu trên liên quan đến 
đề nghị áp dụng APA [song phương/đa phương] giữa [bên liên kết tại Việt Nam] và [bên 
liên kết tại nước, vùng lãnh thổ ký Hiệp định thuế], cụ thể như sau:
1. Lý do đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa phương.
2. Tóm tắt nội dung mô tả về lý do cần trợ giúp: [các vấn đề đàm phán, liên lạc với cơ 
quan thuế nước ngoài, vấn đề đánh thuế trùng (nếu có)...].
3. Tiến trình đề nghị áp dụng APA song phương của [bên liên kết tại nước, vùng lãnh thổ 
ký Hiệp định thuế] tại [nước, vùng lãnh thổ ký Hiệp định thuế].
Ý kiến của cơ quan thuế nước, vùng lãnh thổ ký Hiệp định thuế về các vấn đề liên quan 
tới APA được đề xuất (nếu có). 
4. Tài liệu gửi kèm khác (nếu có).
Công ty ... xin cam đoan tất cả thông tin đã khai trong Đơn này và Hồ sơ đề nghị áp dụng 
APA chính thức là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về thông tin đã khai.
 Ngày . tháng năm ...
 NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
 ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
 (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
__________________________
Ghi chú:
- Trường hợp có nhiều hơn 01 giao dịch đề nghị áp dụng APA, đề nghị khai bổ sung theo 
hướng dẫn tại mục [08].
- Chi tiết các thông tin, tài liệu được yêu cầu gửi kèm tại mục [09] như sau:
+ Đối với đề nghị nộp hồ sơ chính thức và gia hạn APA: 
 STT Thông tin, tài liệu
 Thông tin định danh về người nộp thuế và các bên liên kết tham gia trong giao dịch 
 1
 liên kết thuộc phạm vi đề nghị áp dụng APA: a) Tên, địa chỉ của người nộp thuế, các bên tham gia giao kết trong đề nghị áp dụng 
 APA (bao gồm cả cơ quan thuế các nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký kết 
 hiệp định thuế đối với trường hợp đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa 
 phương);
 b) Mã số thuế của người nộp thuế (bao gồm cả mã số trụ sở chính và các chi nhánh, 
 đơn vị phụ thuộc, nếu có);
 c) Chi tiết các địa chỉ kinh doanh của người nộp thuế và các bên liên kết;
 d) Thông tin phân loại ngành nghề kinh doanh chính của người nộp thuế và các bên 
 liên kết.
2 Loại giao dịch liên kết, quy mô giao dịch và thời gian áp dụng APA
 a) Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA, các giao dịch liên kết ngoài phạm vi 
 APA (nếu có) và giải thích lý do lựa chọn giao dịch đề nghị áp dụng APA, lý do 
 loại trừ các giao dịch liên kết khác;
 b) Quy mô giá trị của từng giao dịch liên kết của NNT và của từng giao dịch đề 
 nghị áp dụng APA;
 c) Hình thức APA đề xuất áp dụng;
 d) Thời gian đề nghị áp dụng APA.
 Thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của tập đoàn, người nộp thuế và các 
3
 bên liên kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA:
 a) Thông tin khái quát về lịch sử và mô hình hoạt động kinh doanh của tập đoàn;
 b) Cơ cấu tổ chức của tập đoàn, cơ cấu tổ chức của người nộp thuế và các bên liên 
 kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA;
 c) Mô tả tổng quan về chuỗi giá trị của tập đoàn và vị trí của các giao dịch liên kết 
 thuộc phạm vi APA trong chuỗi giá trị đó;
 d) Mô tả chi tiết các giao dịch thuộc phạm vi APA và các giao dịch liên kết tương 
 tự khác của Tập đoàn được thực hiện tại các nước, vùng lãnh thổ khác (nếu có);
 đ) Cơ cấu vốn, mối liên hệ liên kết, bao gồm nhưng không hạn chế đối với: giá trị 
 đầu tư vốn trực tiếp hoặc gián tiếp; giá trị cho vay; tỷ trọng vốn đầu tư giữa các bên 
 kết...;
 e) Đặc điểm của các hoạt động kinh doanh, các lĩnh vực kinh doanh chính của 
 người nộp thuế và các bên liên kết;
 g) Mô tả khái quát chiến lược kinh doanh của tập đoàn và tác động đối với người 
 nộp thuế (nếu có);
 h) Mô tả chiến lược kinh doanh người nộp thuế dự kiến sẽ thực hiện trong thời gian đề nghị áp dụng APA, bao gồm cả kế hoạch kinh doanh trong 05 năm hoặc chu kì 
 kinh doanh kể từ năm đầu tiên của thời gian đề nghị áp dụng APA và kết quả kinh 
 doanh trong 03 năm trước đó kèm theo thuyết minh trong trường hợp có sự khác 
 biệt so với các năm đề nghị áp dụng APA.
 Phân tích thông tin kinh tế ngành: Phân tích thông tin kinh tế ngành và các xu 
4 hướng thị trường có thể có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của người nộp thuế, 
 bao gồm:
 a) Mô tả về thị phần của tập đoàn và của người nộp thuế trên thị trường;
 b) Các thông tin cơ bản phân tích về thách thức, cơ hội và các yếu tố thúc đẩy tăng 
 trưởng thị trường từ thông tin kinh tế ngành;
 c) Các thông tin có liên quan khác về ngành kinh tế như các chính sách và quy định 
 của nhà nước, bao gồm cả các chính sách và quy định có tác động đến hoạt động 
 kinh tế ngành từ các quốc gia, vùng lãnh thổ ngoài Việt Nam.
 Phân tích chi tiết về chức năng, tài sản, rủi ro của người nộp thuế và các bên liên 
5
 kết trong giai đoạn đề nghị áp dụng APA.
 a) Thông tin phân tích chi tiết về chức năng, tài sản và rủi ro bao gồm việc phân bổ 
 các nguồn lực và cơ sở vật chất (nếu có) giữa người nộp thuế và các bên liên kết 
 tham gia trong APA. Trường hợp tài sản sử dụng bao gồm tài sản sở hữu trí tuệ, tài 
 sản vô hình cần nêu rõ về đối tượng sở hữu, sử dụng tài sản, hình thức, thời gian 
 đăng ký bảo vệ sở hữu trí tuệ, giá trị của tài sản vô hình trong cơ cấu giá của hàng 
 hóa, dịch vụ thuộc phạm vi APA;
 b) Chế độ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ sử dụng tại mỗi bên liên kết và đơn vị tiền 
 tệ được sử dụng khi thực hiện giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA;
 c) Thông tin chi tiết về chuỗi giá trị, chuỗi giao dịch có liên quan đến giao dịch liên 
 kết thuộc phạm vi APA và các giao dịch tương tự khác không thuộc phạm vi APA;
 d) Mô tả quy trình sản xuất, cung cấp, phân phối hàng hóa, dịch vụ có liên quan 
 trong các giao dịch thuộc phạm vi APA và các giao dịch ngoài phạm vi APA;
 đ) Mô tả chi tiết về hàng hóa, dịch vụ của người nộp thuế có liên quan đến giao 
 dịch thuộc phạm vi APA và các giao dịch ngoài phạm vi APA;
 e) Thông tin mô tả về các nhà cung cấp, các khách hàng chính của người nộp thuế;
 g) Mô tả về giao dịch với các bên độc lập khác (nếu có);
 h) Mô tả các thay đổi trọng yếu (nếu có) về chức năng, tài sản, rủi ro của người nộp 
 thuế và các bên liên kết trong giai đoạn đề nghị áp dụng APA so với giai đoạn 3 
 đến 5 năm trước giai đoạn đề nghị áp dụng APA.
6 Các thông tin tài chính
 a) Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập, báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế trong 03 năm liền trước 
 năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA.
 b) Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của người nộp thuế bao gồm Hồ sơ quốc 
 gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (nếu có) theo yêu cầu của 
 văn bản quy phạm pháp luật quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao 
 dịch liên kết cho 03 năm liền kề trước năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp 
 dụng APA chính thức.
 Trường hợp người nộp thuế được thành lập chưa đủ 03 năm tính đến thời điểm nộp 
 hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức thì sử dụng báo cáo tài chính đã được kiểm 
 toán độc lập, báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh 
 nghiệp, Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cho thời gian đã hoạt động.
 Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập, báo cáo thường niên và tờ khai quyết 
 toán thuế thu nhập doanh nghiệp của tập đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan 
 đến giao dịch đề nghị áp dụng APA của người nộp thuế trong 03 năm liền trước 
 năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA.
 c) Kết quả sản xuất kinh doanh theo phân ngành chi tiết cho từng lĩnh vực hoạt 
 động hoặc dòng sản phẩm trong trường hợp báo cáo tài chính của người nộp thuế, 
 tập đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan đến giao dịch đề nghị áp dụng APA của 
 người nộp thuế phản ánh các thông tin này.
 d) Các thông tin, kế hoạch có liên quan khác về thị trường và tài chính, bao gồm 
 nhưng không hạn chế đối với kế hoạch đầu tư mở rộng, tái cơ cấu hoạt động sản 
 xuất kinh doanh của người nộp thuế hoặc các bên liên kết.
 Phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết
 Thông tin về phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được đề xuất áp dụng, 
7
 nguồn dữ liệu, thông tin làm cơ sở phân tích so sánh, cách thức tính toán mức giá 
 sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận liên quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA bao 
 gồm:
 a) Phân tích chi tiết về phương pháp xác định giá được đề xuất áp dụng đối với giao 
 dịch thuộc phạm vi APA; lý do lựa chọn và chứng minh việc áp dụng phương pháp 
 xác định giá này sẽ đưa đến kết quả phù hợp nhất liên quan đến các giao dịch thuộc 
 phạm vi APA;
 b) Phân tích chi tiết các dữ liệu làm cơ sở so sánh, lý do lựa chọn dữ liệu so sánh và 
 giải thích sự phù hợp, sự tương thích của dữ liệu với phương pháp xác định giá đã 
 xác định; các điều chỉnh loại trừ khác biệt trọng yếu khi thực hiện phân tích để so 
 sánh (nếu có);
 c) Thuyết minh cách thức thực hiện phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết 
 thuộc phạm vi APA trong thời gian áp dụng APA tương ứng với các thông tin tài chính từ giao dịch liên kết, bao gồm nhưng không hạn chế đối với việc xác định, 
 tính toán mức giá, tỷ suất lợi nhuận và dự kiến tác động đến số liệu doanh thu, chi 
 phí từ giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA;
 d) Thuyết minh và áp dụng phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được 
 đề xuất đối với thông tin dữ liệu tài chính thực tế của người nộp thuế trong thời gian 
 từ 03 đến 05 năm trước thời điểm đề nghị áp dụng APA, tương ứng với thời gian đề 
 nghị áp dụng APA nếu phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được đề 
 xuất khác với phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết đã sử dụng cho thời 
 gian trước. Nếu người nộp thuế được thành lập chưa đủ 03 năm tính đến thời điểm 
 nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức thì áp dụng phương pháp xác định giá 
 của giao dịch liên kết được đề xuất cho thời gian đã hoạt động;
 đ) Thông tin chung về các phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được 
 người nộp thuế và các bên liên kết trong tập đoàn áp dụng đối với các giao dịch liên 
 kết khác tương tự như giao dịch thuộc phạm vi APA;
 e) Trường hợp người nộp thuế thực hiện các giao dịch kinh doanh với các bên độc 
 lập tương tự như các giao dịch kinh doanh với các bên liên kết thuộc diện đề nghị 
 áp dụng APA thì người nộp thuế phải cung cấp thông tin chi tiết về quy mô và giải 
 thích về cách xác định giá của giao dịch độc lập này. Nếu không lựa chọn các giao 
 dịch độc lập này làm đối tượng phân tích so sánh thì người nộp thuế phải giải thích 
 lý do không lựa chọn.
 Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu hoặc làm thay đổi đáng kể các nội 
8
 dung cam kết và quá trình thực thi APA, chủ yếu bao gồm:
 a) Thay đổi về cơ cấu vốn góp của các bên liên kết tham gia trong APA;
 b) Thay đổi về chức năng hoạt động kinh doanh, tài sản đầu tư sử dụng cho hoạt 
 động kinh doanh và rủi ro mà người nộp thuế phải chịu trong kinh doanh, bao gồm 
 nhưng không hạn chế đối với người nộp thuế phát triển thêm tài sản vô hình, tài sản 
 sở hữu trí tuệ;...; thay đổi về phương pháp hạch toán kế toán;
 c) Thay đổi về chính sách thuế, thay đổi về chế độ quản lý ngoại hối;
 d) Thay đổi về cấp phép kinh doanh, thị trường và các cơ chế chính sách của nhà 
 nước có tác động đến người nộp thuế, bao gồm nhưng không hạn chế đối với các 
 vấn đề như cấm lưu hành sản phẩm, sản phẩm bị thu hồi, tiêu hủy....
 Thông tin mô tả về việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn, 
 vùng, khu vực lãnh thổ là nơi có liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA và 
9 mối liên quan giữa quy định nội luật và Hiệp định thuế có liên quan, bao gồm cả 
 phạm vi, bối cảnh phát sinh đánh thuế trùng hoặc không phát sinh nghĩa vụ thuế 
 (nếu có).
 Bản chụp những nội dung chính của các APA đã ký kết mà người nộp thuế và các 
10
 bên liên kết áp dụng đối với các giao dịch liên kết tương tự các giao dịch thuộc phạm vi APA.
 Bản chụp các hợp đồng, thỏa thuận pháp lý giữa người nộp thuế và các bên liên kết 
 11 có ảnh hưởng đến giao dịch thuộc phạm vi APA như thỏa thuận về quyền sở hữu, 
 sử dụng, mua, bán, phân phối hàng hóa, dịch vụ, nghiên cứu phát triển...
 Các thông tin liên quan nào khác về giao dịch liên kết như các vấn đề về thuế khác, 
 các vấn đề về thuế quốc tế như ưu đãi thuế, kết luận về các cuộc thanh tra (bao gồm 
 12 cả thanh tra về giá chuyển nhượng, thông tin về các cuộc thanh tra đang được thực 
 hiện (bao gồm cả thanh tra về giá chuyển nhượng), các quyết định, thông báo về 
 việc thực hiện thủ tục thỏa thuận song phương thuộc Hiệp định thuế (nếu có).
+ Giải trình thuyết minh đối với đề nghị hủy bỏ, sửa đổi APA